Cuenta 13

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CUENTA 13 “CUENTAS TAS POR COBRAR COMERCIALES – RELAC RELAC IONADAS ONADAS” ” Agrupa las subcuenta subcuentas s que representan representan los derechos derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o serv servic icio ios s que que reali ealiza za la empr empres esa a en razó razón n de su acti activi vida dad d económica. DINÁMICA DE LA CUENTA 13 Es debitada por: Es acreditada por: • Los  derechos • El   cobro de cobro a que da lugar la venta de bienes o la prestació prestación n de servicios, servicios, inherentes al giro del negocio. • traslado entre cuentas internas, como es el caso del cane de !acturas con letras, o el camb cambio io de cond condic ició ión n de letras emitidas a cobranza o descuento. parcial o total de los derechos. • El  o aplicación de los anticipos recibidos. traslado entre cuentas internas, como es el caso del cane de !acturas con letras, o el camb cambio io de cond condici ición ón de letras emitidas, a cobranza o descuento. • Lo s   anticipos recibidos por ventas !uturas. • La   disminución La di!erencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda e"tranera El   • La  disminución de los der derecho echos s de cobr cobro o por por las las devoluciones de mercader#as. Los desc descue uent ntos os,, boni$caciones y rebaas conc conced edid idas as,, post poster erio iore res s a la venta. La eliminación eliminación %castigo) de la contabilidad de las cuentas y docu docume ment nto os con consid siderad erado os incobrables. La di!erencia de cambio, si disminu e el ti o de cambio CASOS PRACTICOS: &.' (e e!ect)a el cane de la !actura por cobrar *+ &'-, por (/. -, emitida a nuestra matriz, por la letra por cobrar *+ &, la que se mantendr0 en cartera hasta su vencimiento. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS - &-- Letras por cobrar &--& En cartera &--&&1atriz 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS - &-& 2acturas, boletas y otros comprobantes por cobrar &-&3 Emitidas en cartera &-&3& 1atriz 4/" por el cane de la !actura por cobrar *+ &'- con la letra por cobrar *+& ---------------------------- XX ---------------------------3.' El 3 de diciembre, la empresa (an 1arcos (.A. recibe un anticipo depositado en el 5anco de 6omercio de la 2ilial 7ictoria (.A. por (/. , a cuenta de la venta de mercader#as que se concretaran el mes de enero del siguiente a8o. El & de Enero se realiza la venta por 3, m0s 97. (e entrega la mercader#a en dicha !echa y se emitió la !actura correspondiente, entregando la 2ilial 7ictoria (. A. un cheque con lo que cancela la di!erencia. ---------------------------- XX ---------------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,. &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or el anticipo recibido de la $lial 7ictoria (.A ---------------------------- XX ---------------------------- ,. ------------------------------------------------------- XX 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 3;,?3. &-& 2acturas, boletas y otros comprobantes por cobrar &-&3 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD ;& obierno 6entral ;&& 9mpuesto eneral 7entas ;&&& 97 ' 6ta. >ropia 0 VENTAS -@3. a las 3,.  ?3 >roductos erminados ?3& >roductos manu!acturados 4/" >or la venta de las mercader#as a la $lial 7ictoria (.A. m0s 97 seg)n !actura ---------------------------XX ---------------------------- 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS ,. &-3 Anticipos recibidos ,. &-3& Anticipos =ecibidos 4/" >or la aplicación del anticipo recibido al haberse concretado al venta de la mercader#a. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO &B,33. &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or la cobranza a la $lial 7ictoria (.A. de la di!erencia, despuCs de haber aplicado el anticipo ---------------------------- XX ---------------------------- &B,33. CUENTA 14 “CU ENTAS POR COBRAR AL PERSONAL ! A LOS ACCIONISTAS "SOCIOS#! DIRECT ORES Y $ERENTES” DINÁMICA DE LA CUENTA 14 E% &'()*+&+ ,.: • E% +/.'&)*+&+ ,.: Los prCstamos al personal, gerentes, directores y accionistas • aportes pendientes de cobro en la suscripción de acciones. • • Lo s Los   pagos recibidos del personal, gerentes, directores y accionistas. La   di!erencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. CASOS PRACTICOS: &.' (e gira cheque *+ - por (/ 3,, para e!ectuar un prCstamo al au"iliar contable de la empresa. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL! A LOS ACCIONISTAS "SOCIOS#! DIRECTORES Y $ERENTES 3, &;& >ersonal &;&& >rCstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3, &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or el prCstamo realizado al au"iliar contable de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------3.' (e gira cheque *+ ; por (/&, a !avor de nuestro trabaador, por el adelanto de remuneraciones. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL! A LOS ACCIONISTAS "SOCIOS#! DIRECTORES Y $ERENTES &, &;& >ersonal &;&3 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO &, &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or el adelanto de remuneraciones ---------------------------- XX ----------------------------.' (e gira el cheque *+  por (/3,, para e!ectuar un prCstamo al gerente de la empresa. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL! A LOS ACCIONISTAS "SOCIOS#! DIRECTORES Y $ERENTES &, &;; erentes &;; &>rCstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO &, &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or el prCstamo realizado al erente de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------;.' (e gira el cheque *+ B por (/.  al gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir cuenta. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL! A LOS ACCIONISTAS "SOCIOS#! DIRECTORES Y $ERENTES &, &;; erentes &;;- Entregas a rendir cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or la entrega a rendir cuenta al gerente de la empresa. ---------------------------- XX ---------------------------- &, CUENTA 4 CUENTAS POR PA$AR DIVERSAS – TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de $nanciamiento. DINÁMICA DE LA CUENTA 4 E% &'()*+&+ ,.: E% +/.'&)*+&+ ,.: reclamaciones de Las   'Los pagos e!ectuados por ' acreencias reconocidas en esta terceros. cuenta. con • Las   obligaciones La devolución de los depósitos terceros por compra de recibidos en garant#a. activos inmovilizados. • • • La di!erencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda e"tranera.  El cumplimiento de los compromisos de venta. • depósitos que se reciben de terceros en calidad de garant#a por prCstamos otorgados u otras operaciones contractuales. Los • La  di!erencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda e"tranera sube. • Los   compromisos de venta cuando se reconocen en la !echa de contratación y las variaciones CASOS PRACTICOS: 1- (e va a arrendar un almacCn de la empresa, recibiCndose un depósito en garant#a de (/. 3, de parte del arrendatario. *os preguntan cómo registrar esta operación. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3, &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. or la garant#a recibida seg)n contrato de arrendamiento suscrito ---------------------------- XX ---------------------------- 3.' no de los veh#culos de la empresa ha chocado con otro, ocasion0ndole graves da8os. 5ao esa perspectiva, y considerando que se desea mantener una buena imagen, la empresa se ha comprometido a asumir los gastos que se deriven del da8o, los cuales se estiman en (/. 3, Fcómo se registrar#a este pasivoG 2 OTROS $ASTOS DE $ESTIN 3, B@ or los gastos que asumir0 la empresa con el tercero ---------------------------- XX ---------------------------- -. (e va a arrendar un almacCn de la empresa, recibiCndose un deposito en garant#a de (/. 3 de parte del arrendatario. ------------------------------------------------------- XX 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO &; 6uentas corrientes en inst. $nancieras &;& 6tas. 6tes. ropia a las 4 CUENTAS POR PA$AR DIVERSASTERCEROS ;B? Depósitos recibidos en garant#a ?&& 1ercader#as manu!acturadas 4/" >or la venta de mercader#as a clientes del pa#s, al contado. 3&,&B ------------------------------------------------------- XX CUENTA 0 COMPRAS E% &'()*+&+ ,.: • El  importe DINÁMICA DE LA CUENTA 0 E% +/.'&)*+&+ ,.: de las compras, de acuerdo con su naturaleza, distinguiendo entre el costo de adquisición del proveedor y otros costos vinculados, con abono a la cuenta ;3 o ;-, seg)n corresponda a terceros o a entidades relacionadas. • El valor de las devoluciones de las compras • El   saldo de esta cuenta, al cierre del per#odo, con cargo a la cuenta 3 7alor agregado %e"cepto el saldo de la subcuenta B&, que se traslada a la subcuenta & CASOS PRACTICOS: &.' (e adquiere & computadoras personales manu!acturadasH a un valor total de (/. @, m0s 97. %mercader#as ------------------------------------------------------- XX 0 COMPRAS @, B& 1ercader#as B&& 1ercader#as manu!acturadas 40 TRIBUTOS! CONTRAPRESTACIONES Y  APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA$AR &B,3 ;& obierno 6entral ;&& 9mpuesto eneral a las 7entas ;&&& 97 ' 6ta. >ropia 4 CUENTAS POR COMERCIALES-TERCEROS PA$AR &B,3  ;3& 2acturas, boletas y otros comprobantes por pagar ;3&3 emitidas 4/" >or la adquisición de mercader#as manu!acturadas ---------------------------XX ---------------------------- 3.' (e adquiere de un proveedor no vinculado, 1ateria >rima para la elaboración de productos manu!acturados, por un valor de (/. B, m0s 97. *os piden el tratamiento contable de esta adquisición. ------------------------------------------------------0 COMPRAS XX B, B 1aterias primas B3& 1aterias primas para productos manu!acturados TRIBUTOS! 40 3 MATERIALES AUXILIARES! CONTRAPRESTACIONES SUMINISTROS Y REPUESTOSAL APORTES SISTEMA 3& 1ateriales au"iliares PENSIONES Y DE SALUD 1 VARIACIN PA$AR DE EXISTENCIAS , Y  DE POR ;& obierno 6entral B&- 1ateriales au"iliares, suministros y ;&& 9mpuesto eneral a las repuestos 7entas B&-& 1ateriales au"iliares 4/" >or el ingreso al almacCn de los materiales au"iliares adquiridos ---------------------------XX &, , CR5DITO FISCAL El crCdito $scal es una operación que se realiza para deducir el pago de impuestos debido a alg)n tipo de transacciones, es decir, es un monto a !avor del contribuyente. Ejemplo práctico En el mes de Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y compras obtiene lo siguiente: En las Ventas: Valor de Ventas del mes por ".G.V #$% )recio de venta del mes S/. 4,!!.!! S/. &'(.!! S/. 4956.00 En las Compras: Compras del mes por "GV #$% )recio de compra del mes S/. $,$!!.!! S/. #'$4.!! S/. 10384.00 Para eterminar ! li"#iar el $%V "GV de Ventas S/. &'(.!! "GV de Compras *S/. #'$4.!!+ Cr&ito a 'a(or  )S/. 8*8.00+ uego de esto podemos establecer lo siguiente: El cr-dito resultante de "GV lo va a aplicar contra los impuestos resultantes de los meses uturos asta agotarlo, el cr-dito de "GV no se pierde con el tiempo. 40 S/. #'$4.!! )S/. 8*8.00+ S/. &'(.!!