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PROFESOR: Flores Konja Adrian Alejandro CURSO: Auditoria Financiera I TEMA: MEMORANDO DE AUDITORÍA AUDITORÍA AULA: 405- Noche INTEGRANTES: I. ORIGEN DE LA AUDITORIA La auditoría de los estados financieros de Gloria S.A al 31 de diciembre del 2016, se llevó a cabo en concordancia con el contrato de servicios profesionales de auditoria externa suscrito entre la corporación y la soc iedad de auditoria Ernst & Young con fecha 27 de enero del 2017. II. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA a) FACTORES GENERALES DE LA EMPRESA  Actividad Económica La actividad principal económica de la Compañía es la producción de leche evaporada en sus plantas ubicadas en los departamentos de Arequipa y Lima, así como la fabricación y venta de otros productos lácteos. Asimismo, comercializa mercaderías de consumo masivo alimentario, tales como conservas de pescado, mermeladas, panetones y otros productos relacionados, la distribución de los productos de la Compañía en Lima, se efectuaba de acuerdo con el contrato de distribución firmado con su empresa vinculada Deprodeca S.A.C. Asimismo, Deprodeca se encargaba de la comercialización directa de los productos de la Compañía en los demás departamentos del Perú. La Compañía forma parte de un grupo económico compuesto por más de 50 empresas, el mismo que está dividido en cuatro unidades de negocios: lácteos, Accionistas Número de acciones Valor 288,948,549 % 1.00 75.54 Racionalización empresarial S.A. 33,812,045 1.00 8.84 Personas naturales 16,628,942 1.00 4.35 Otros 43,112,570 1.00 11.27 S/ Gloria Foods JORB S.A. 382,502,106  Porcentaje de participación 100 Acciones de inversión : Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015 está representado por 39,117,107 acciones de inversión, cuyo valor nominal es de S/1.00 (en soles) cada una, las que se encuentran íntegramente emitidas y pagadas. El valor de m ercado de las acciones de inversión asciende a S/6.80 por acción al 31 de diciembre de 2016 (S/5.90 por acción al 31 de diciembre de 2015) y se negocian en la Bolsa de Valores de Lima. b) Factores externos  Principales competidores La rivalidad del mercado peruano de lácteos y derivados es ejercida entre pocos actores, Gloria, Laive y Nestlé, quienes en su conjunto ocupan el 96%. Siendo Gloria la más competitiva y líder con una participación del 79%. En lo que respecta a la leche evaporada es marcada la guerra de precios. Por lo que Gloria busca incrementar su Los procesos y acciones de todas las empresas de la Corporación se desarrollarán en un entorno que motive y desarrolle a sus colaboradores, mantenga el respeto y la armonía en las comunidades en que opera y asegure el máximo retorno de la inversión para sus accionistas.  Estrategia Gloria es una empresa dedicada a la manufactura de alimentos, principalmente leche y sus derivados, sobre los cuales se ha concentrado el análisis. En la actualidad, la organización tiene el liderazgo en Perú y presencia en otros países de América Latina, así como en Estados Unidos y Asia, a través de productos manufacturados bajo la marca de sus clientes, y en contadas ocasiones con plantas productoras. En productos lácteos, Gloria tuvo ventas por S/. 3,347 millones en el año 2014, mostrando un crecimiento anual de 10%, mostrando que se tiene la capacidad de crecer en mercados donde también la demanda incrementa año tras año, porque aún no se llega al consumo per cápita sugerido por la Organización de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO). Se plantea como visión que para el año 2026, Gloria sea líder en la producción y comercialización de productos lácteos y derivados en Perú y América Latina, con exportaciones al mercado asiático, brindando a sus clientes alimentos de alta calidad con procesos de innovación constante, generando alta rentabilidad para los inversionistas con responsabilidad social. Para lograr la  Objetivos  Incrementar el consumo per cápita de lácteos a nivel nacional, así como, de aprovechar el crecimiento de consumo de jugos y refrescos.  Liderar en la producción y venta de leches y yogures con una campaña de marketing orientada a niños, adolescente y jóvenes.  Seguir fortaleciendo su presencia en e l mercado local de lácteos y deriva dos y su posición competitiva mediante una estrategia multimarcas, a la vez de diversificar el mix de productos para re ducir la dependencia al negocio lácteo.  Metas La compañía busca mantener el liderazgo en el mercado local de lácteos y derivados, e incrementar su participación tanto nacional como internacional. Par tal fin orienta sus estrategias y planes de acción a la mejora continua de sus procesos y productos; así como, el desarrollo de nuevos productos que aumenten la diversificación de su cartera y satisfagan las expectativas de los consumidores d) Análisis FODA  Fortalezas  Líder del mercado local de lácteos y derivados.  Fuerte posicionamiento y marca reconocida en el mercado.  Procesos integrados verticalmente.   No cubre todo el mercado Andino y Amazónico por su deficiente cadena de frio. Amenazas  Potenciales tensiones con los ganaderos.  Normas legales que prohíban la importación de leche en polvo, destinada a la producción de leche evaporada o pasteurizada.  Disminución de mercado a causa de los rec ientes problemas de la empresa.  Volatilidad de los precios internacionales de los granos, fertilizantes y semillas, con lo que se fabrican los alimentos balanceados para el g anado lechero. e) Información financiera y de Gestión  Resumen condensado de las cifras más significativas del negocio La compañía busca mantener el liderazgo en el mercado local de lácteos y derivados, e incrementar su participación tanto nacional como internacional. Par tal fin orienta sus estrategias y planes de acción a la mejora continua de sus procesos y productos; así como, el desarrollo de nuevos productos que aumenten la diversificación de su cartera y satisfagan las expectativas de los consumidores: Fuente: clasificadora de riesgo Class & Asociados Fuente: clasificadora de riesgo Class & Asociados S.A En relación a los productos exportados por Gloria, estos ascendieron a S/ 351.36 millones al cierre del 2015, mostrando tendencia creciente a través de los años, producto del permanente ingreso hacia nuevos mercados. Fuente: clasificadora de riesgo Class & Asociados S.A  Los indicadores más significativos de la empresa Indices financieros 2013 2014 2015 2016 Liquidez 1.7139 1.8779 1.7995 1.7714 Rotación de Activos 1.1860 1.1744 1.1077 1.1303 Solvencia 0.4336 0.4583 0.4962 0.4894 Deuda / Patrimonio 0.7654 0.8462 0.9848 0.9586 Rentabilidad de Actividades Ordinarias % 8.2638 7.3161 6.0804 6.1128 17.3022 15.8630 13.3675 13.5327 344.0265 366.1742 379.7277 378.6741 Rentabilidad de Patrimonio % Valor en libros % f) Recomendaciones de auditorías pendientes Si bien, por lo general las auditorías externas están enfocadas a dictaminar información financiera, éstas también pueden referirse a dictámenes o informes especializados en los siguientes aspectos: peritajes contables, auditorías operativas, auditorías de sistemas, evaluación de proyectos, evaluación o implantación de sistemas de costos, auditoría tributaria, tasaciones para ajustes de activos, evaluación de cartera, inventarios, u otros servicios especiales. Es recomendable que estas asesorías sean realizadas por auditores  Informe Largo Evaluar la implementación y la efectividad del sistema de control interno en las áreas administrativas y en aquellas vinculadas con la misión y objetivos de la empresa. Evaluar la adquisición de bienes y servicios efe ctuados con o si proceso licitarlo, y si fueron efectuados en términos de transparencia, economía y opor tunidad. IV. ALCANCE DE LA AUDITORÍA El alcance comprenderá el examen de los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2016. La auditoría será ejecutada de conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Auditoría y demás normas aplicables. Nuestro examen también incluye la visita a oficinas zonales de la empresa previamente seleccionadas. V. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD Las normas legales aplicables a la empresa; normas administrativas aplicables; organigrama, Manuales de Organización y Funciones, Manuales de Procedimientos Operativos, se describen en manual general del Grupo Gloria S.A VI. ASPECTOS RELATIVOS AL CONTROL INTERNO Nuestra comprensión efectuada del sistema de control interno de la empreas, en base a los componentes de la estructura de contro l interno, muestra el resultado siguiente:  Ambiente de Control De la evaluación aplicada en torno al ambiente de control interno se resalta los siguientes Se tomó conocimiento de políticas internas que dan cumplimiento del orden jurídicoadministrativo. - Políticas del personal De las evaluaciones efectuadas se ha determinado un ambiente de control dentro del Grupo Gloria S.A. es rigurosa, dentro del a información reclutada por medio del personal una gran disposición al cumplimiento y supervisión de lo dispuesto dentro de lo jurídicoadministrativo que se aplica a la empresa Gloria.  Evaluación de Riesgo En el año materia de examen, los principales cargos funcionales financieros y administrativos no han sufrido cambios importantes, excepto el caso sobre el escándalo de la producción de la marca Pura Vida, que actualmente recae una fuerte demanda por falsa información y publicidad, al color en su empaque leche de vaca cuando realmente no contiene dicho componente. Ante esto el Grupo Gloria tomó la decisión de cambiar al jefe de Marketing y Publicidad, con la intención de tratar de retomar la confianza de los consumidores en su marca Pura Vida y evitar que la población deje de consumir su producto bandera “Leche Gloria”. La demanda interpuesta por Indecopi solicitó el retiro de la marca pura vida del mercado, hasta que se establezca si realmente podrá o no el Grupo seguir comercializando ésta marca.  Actividades del control gerencial Los principales procedimientos de control interno utilizados por la empresa para e l manejo de fondos y salvaguardar activos son: Solicitar a los encargados un informe de valor presente vs el valor de mercado de sus act ivos más importantes que tengan, para así poder determinar la obsolescencia y depreciación de los mismos. De dicha evaluación se adopta por reemplazar con un equipo de mayor tecnología para GRUPO GLORIA S.A. FLUJOGRAMA DEL CICLO DE EGRESOS DEPARTAMENTO DE COMPRAS RECEPCION Y ALMACENAJE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEPARTAMENTO DE TESORERIA por Facturadel proveedor ORDEN DE COMPRA ORDENDE COMPRA ORDENDE COMPRA ORDENDE COMPRA   vencimientos Nota 1 N 0 PROVEEDOR DPT COMPR RECEP DE ALMACEN 1 KARDEX VALORIZADO DE MATERIAS PRIMAS 2 RECEPCION Se gira cheque N REGISTRO DE COMPRA GUIA DE REMISIONDE PROVEEDORES 0 TARJETAS DECTAS CORRIENTES Nota 2 Documentos complejos, lectura guia de recibo y orden de compra se devuelve firmado y sellado 1 Autorizacion Pago Gerente al transportista. Mensual REGISTRODE OREDENES DE COMPRA F GUIA DE RECIBO se emite por mercaderia N o serv. 0 GUIA DE RECIBO contabilidad  1 Nota 3 Mensual Nota 3 AST. DIARIO AST. DIARIO Drcompras Cr proveedores Dr.inventarios Cr. compras Libre Caja- Bancos  Registro Diario  s e asigna N de  comprobante Documento por pagar N con cheques girados  Almacen AST. DIARIO Librosoficiale s Diario y Mayor Mayor axuliar Control por unidades Dr. proveedores Cr. caja y bancos BIN CARD Documentos cancelados N con sello de pago N VII. PUNTOS DE ATENCIÓN Los principales puntos de atención del examen están referidos al informe de auditoría sobre los estados financieros de la empresa por el año terminado el 31 de diciembre del 20 16, incluyendo su opinión sin salvedades. VIII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS CUENTAS EN NUEVOS SOLES S/(000) Caja y bancos Cuentas por cobrar Existencias Otras cuentas por cobrar Propiedades, planta y equipo Inversiones Cuentas por pagar Otros pasivos corrientes Pasivos financieros 68,733 350,223 881,970 335,374 2,158,338 56,701 352,552 362,176 195,772 ENFOQUE DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO Sustantiva Sustantiva Confianza Confianza Confianza Confianza Sustantiva Confianza Confianza Moderado Moderado Moderado Bajo Bajo Moderado Moderado Moderado Moderado IX. CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA APELLIDOS Y NOMBRES Barrientos Villegas, Renzo David Calampa Villegas, Alis Milena Amaranto Gonzales, María Mercedes CARGO Supervisor Auditor encargado Auditor XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO El presupuesto de tiempo establecido para esta auditoria es como sigue: NOMBRE Y APELLIDOS EQUIPO DE AUFITORIA ACTIVIDADES A DESARROLLAR - BARRIENTOS VILLEGAS, RENZO DAVID Supervisor - AMARANTO GONZALES, MARIA MERCEDES Auditor encargado - CALAMPA VILLEGAS, Auditor ALIS MILENA - CERNA VARGAS, ELIZABETH Contador - Horas/ ACTIVIDAD Supervisión del planeamiento y preparación del plan y programa. Supervisión de la fase de ejecución y revisión de papeles de trabajo. Supervisión de elaboración de hallazgos y su comunicación. Supervisión de preparación del informe presupuestal - Evaluación del riesgo de control interno. Revisión de papeles de trabajo. Elaboración de hallazgos y documentos de soporte. Preparación de informes de evaluación presupuestal corto y largo. - Apertura de archivos de papeles de trabajo Comprensión del control interno y ejecución de pruebas de cumplimiento Preparación de cedulas sumarias Examen de áreas operativas Elaboración de hallazgos Elaboración de memorando de conclusiones Evaluación de Estados Financieros en general con la normatividad Revisión de las cuentas principales de los TOTAL HORAS 8 24 24 16 72 8 88 16 24 136 - 8 24 8 168 24 8 240 - 24 48 XII. PROGRAMAS DE AUDITORIA ANEXO 1: Hoja de trabajo de identificación de áreas críticas y significativas CUENTAS Caja y Bancos Cuentas por cobrar IMPORTE 68,733 350,223 EVALUACION Bajo Bajo RIESGO FACTOR RIESGO Bajo Existe el riesgo que los fondos provenientes de las operaciones de crédito externo no sean depositados en las cuentas bancarias correspondientes Bajo Existe el riesgo que las deudas provenientes de los fondos rotatorios no sean cobrables en el corto plazo Existe el riesgo de que el saldo no MUESTRA PROCEDIMIENTO 50% Confirmación de saldos con bancos en torno a los saldos en cuenta y revisión de conciliaciones bancarias 40% Revisión detallada de la documentación que sustenta la cobrabilidad de las cuentas por cobrar derivadas de los fondos rotatorios Revisión detallada de las documentación que sustenta ANEXO 2: CRONOGRAMA DE EJECUCION NOMBRES Y APELLIDOS DNI Barrientos Villegas, Renzo David Calampa Villegas, Alis Milena Amaranto Gonzales, María Mercedes Camarena Huarcaya, Sandra Elizabeth Cerna Vargas, Elizabeth CARGO Supervisor 70575700 VISTA PRELIMINAR DEL AL H/H DEL AL 8 06/03/2017 07/04/2017 Auditor encargado 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/04/2017 Auditor 01/03/2017 01/03/2017 TRABAJO DE CAMPO 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/07/2017 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/07/2017 01/03/2017 02/03/2017 16 06/03/2017 08/07/2017 Abogado 73741158 Contador TOTAL HORAS H/H ASIGNADAS ELABORACIÓN DEL INFORME H/H 36 85 224 DEL AL 08/04/2017 15/04/2017 08/04/2017 15/04/2017 28 25 TOTAL HORAS ÚTILES 72 10 126 20 240 20 64 15 80 15 48 72 64 457 582