Las Fórmulas Alternativas Para La Resolución De Conflictos Tributarios Análisis De Derecho Comparado 2017

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   Autora: Carol Martinoli FÓRMULAS ALTERNATIVAS PARA LA RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS TRIBUTARIOSAnálisis de Derecho Comparado Centro Interamericano de Administraciones Tributarias  Agencia Estatal de  Administración Tributaria Instituto de Estudios Fiscales XXV  MonografíasConcurso de  PRÓLOGO La Agencia Estatal de Administración Tributaria de España, en el marco del Acuerdo de Cooperación Técnica firmado con el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias y el Instituto de Estudios Fiscales, convocó el pasado mes mayo de 2016 el XXV Concurso de Monografías AEAT/ IEF/CIAT.Este concurso se convoca cada dos años con el fin de promover la actividad científica de los funcionarios de las administraciones tributarias de los países miembros del CIAT. En esta XXV edición del Concurso resultó ganador el trabajo realizado por Dña. Carol Martinoli sobre “Las fórmulas alternativas para la resolución de conflictos tributarios: Análisis de Derecho Comparado”.A lo largo de sus páginas, la autora analiza con detalle los retos que plantea la resolución de los conflictos tributarios, sus causas y consecuencias desgranando con acierto las diferentes soluciones planteadas por los distintos países y legislaciones abogando por introducir en los Códigos Tributarios de la región métodos alternativos para la resolución de conflictos de raíz convencional bien diseñados y transparentes que permitan superar las asignaturas pendientes que se evidencian en este ámbito esencial del quehacer diario de las Administraciones tributarias.Panamá, mayo de 2017.  CONTENIDO INTRODUCCIÓN5Capítulo I: El conicto tributario: sus causas, consecuencias y soluciones 7 1.1.Causas 71.1.1.Complejidad de la normativa tributaria81.2.Consecuencias91.2.1.Incremento de la litigiosidad91.3.Soluciones101.3.1.Métodos tradicionales111.3.2.Métodos alternativos121.3.2.1. Cambio de paradigma en el relacionamiento entre la administración tributaria y el contribuyente13 Capítulo II. Mecanismos alternativos de solución de controversias en materia tributaria 16 2.1.Concepto172.2.Presupuestos habilitantes182.2.1.Existencia de una controversia182.2.2.Cuestión incierta192.2.3.Voluntad de las partes de solucionar la diferencia202.2.4.Regulación legal212.3. Clasicaciones 212.3.1.Naturaleza del procedimiento: Mecanismos preventivos o resolutivos212.3.2.Ámbito de aplicación: interno o internacional242.4.Los mecanismos alternativos de carácter resolutivo y de aplicación interna252.4.1.Sujetos intervinientes252.4.2.Formas de resolución: Autocompositivo o Heterocompositivo262.4.3.Ámbito objetivo: Cuestiones de hecho y derecho27  2.4.4.Ámbito de aplicación (instancia administrativa y  judicial)282.4.5.Inclusión en el procedimiento: voluntaria u obligatoria28 Capítulo III. Clases de MASC 29 3.1.Negociación303.2.Transacción313.3.Mediación313.4.Conciliación323.5.Arbitraje33 Capítulo IV. Propuestas de los Organismos internacionales 35 4.1.Análisis de la OCDE354.2.Modelo de Código Tributario para América Latina, 1967 (Modelo OEA/BID) 354.3.Modelos de Código Tributario del CIAT, años 1997 y 201536 Capítulo V. Experiencia internacional 38 5.1.Alemania 385.2.España415.3.Estados Unidos de América435.4.Gran Bretaña485.5.Italia515.6.México555.7.Portugal565.8.Venezuela585.9.Cuadro comparativo de los países estudiados60 Capítulo VI. Fortalezas y debilidades 62 6.1. Fortalezas626.1.1.Para la administración tributaria (Poder Judicial o Estado, en general)626.1.2.Para el obligado tributario626.1.3.Para ambos sujetos626.2.Presuntas debilidades (análisis de las críticas)63