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“Sistema Tributario de China y Argentina” “” Seminario Regional de Política Fiscal CEPAL, Santiago de Chile, enero 2012 Isabel Esther Roccaro Raúl Mercau Universidad Nacional de Cuyo, Mendoza, Argentina
Características del Sistema Tributario de China • Los impuestos son la fuente más importante de ingresos fiscales de China, tal como lo establece la Administración Estatal de Impuestos (SAT). • Después de la reforma del sistema tributario en 1994 y su mejoramiento en los años subsiguientes, China ha edificado en lo preliminar un sistema tributario, el cual ha estado desempeñando un importante papel en el aseguramiento de los ingresos fiscales, en la ampliación de la apertura al exterior y en el fomento del desarrollo continuo, rápido y sano de la economía nacional.
La Administración Estatal de Impuestos (SAT) • Es la autoridad tributaria suprema de China y es un departamento de nivel ministerial directamente subordinado al Consejo de Estado. • La SAT es el departamento funcional encargado de los ingresos del Estado • La Administración Estatal de Impuestos (State Administration of Taxation, SAT) cuenta con oficinas locales en los distintos municipios chinos (los Burós de Impuestos) que, junto con las oficinas tributarias municipales, recaudan los diferentes impuestos
Fuente: SAT, 2011
Sistema Tributario de China • Existen 26 impuestos en China, que se pueden clasificar en 8 categorías: – Impuestos sobre las transacciones y/o consumos – Impuestos a la renta – Impuestos sobre los recursos – Impuestos para propósitos especiales – Impuestos sobre la propiedad – Impuestos de funcionamientos – Impuestos agrícolas – Categoría de aranceles aduaneros
Impuestos sobre las transacciones y/o consumos • Se incluyen tres clases de impuestos, esto es: – Impuesto al Valor Agregado/Añadido, Impuesto de Consumo e Impuesto de Negocios.
• El gravamen de dichos impuestos están basado normalmente en el volumen de transacciones o ventas de los contribuyentes de los sectores de manufactura, circulación o servicio.
Impuestos a la renta • Se comprenden el Impuesto a la Renta Empresarial (aplicable a las empresas nacionales tales como las de propiedad estatal, las de propiedad colectiva, las de propiedad privada, las de operación mixta y las de capital mixto y a las empresas extranjeras), e Impuesto a la Renta Personal. Estos impuestos se gravan sobre la base de las ganancias obtenidas por los productores o vendedores, o de los ingresos percibidos por los individuos.
Impuestos a la renta • Los esfuerzos del Gobierno chino para adaptar su economía a las recomendaciones de la Organización Mundial de Comercio (OMC) han llevado a un conjunto de reformas en el ámbito fiscal que afectan al inversor extranjero.
Impuestos a la renta • En efecto, hasta el año 2006, los beneficios de las empresas extranjeras establecidas en China se gravaban con una alícuota impositiva del 33%; – pero a partir de 2008 entró en vigencia una tasa impositiva única para empresas chinas y extranjeras, del 25%.
• Si bien, el sistema de incentivos sigue existiendo pero tiene como objetivo el apoyo de inversiones en determinadas regiones y sectores clave para el desarrollo de la economía china, no haciendo distinción entre empresas chinas o extranjeras. – Por tanto, las empresas que invierten en China, además del Impuesto de Sociedades, están sujetas al Impuesto de Negocios, Impuesto al Consumo, Impuesto sobre el Valor Agregado/Añadido, impuestos derivados de los títulos patrimoniales y una serie de impuestos locales que, en numerosas ocasiones, pueden ser negociables
Impuestos sobre los recursos • Se abarcan el Impuesto de Recursos y el Impuesto al Uso de Tierras Urbanas y de Poblados. • Estos impuestos son aplicables a los entes dedicados a la explotación de recursos naturales o a los usuarios de tierras urbanas y de poblados. • Ellos reflejan el uso mutable de los recursos naturales de propiedad estatal y buscan reajustar los diferentes beneficios obtenidos por los contribuyentes que tienen acceso a la
Impuestos para propósitos especiales • Se refiere al Impuesto de Mantenimiento y Construcción Urbanas, el Impuesto de Ocupación de Tierras Agrícolas, el Impuesto por la Regulación de la Orientación para la Inversión en Activos Fijos y el Impuesto de Apreciación de Tierra. • Estos impuestos se gravan sobre ítems específicos para fines de regulación especiales.
Impuestos sobre la propiedad • Se comprenden: –El Impuesto de Propiedad de Casa, –El Impuesto de Bienes Raíces Urbanos.
Impuestos de funcionamiento • Se incluyen el Impuesto de Uso de Vehículo y Barco, el Impuesto de Uso de Placas de Licencia de Vehículo y Barco, el Impuesto de Estampillas, el Impuesto de Escritura, entre otros. • Estos impuestos se gravan sobre funcionamientos especificados y determinados actos jurídicos.
Impuestos agrícolas • En esta categoría caben el Impuesto Agrícola (incluyendo el Impuesto sobre Productos Agrícolas Especiales) y el Impuesto de Ganadería, los cuales se gravan sobre las empresas, las entidades y/o individuos que obtienen ingresos de las actividades agrícolas y ganaderas.
Categoría de aranceles aduaneros • Se imponen sobre las mercancías y artículos importados y exportados del territorio de la República Popular China • Las mercancías cuya importación está sometida a límites soportan un gravamen sobre el valor establecido por el importador o por valores referenciados de carácter internacional. – Dicho valor incluye los gastos de embalaje, flete, seguro y los costos hasta el puerto de destino. A principios de 2010, la tarifa arancelaria media es de 9.8%, siendo la media para productos agrícolas de 15,2% y 8,9% para productos industriales.
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Las tarifas arancelarias sobre la importación de bienes en China, van del 0% al 65% en función de las relaciones comerciales con el país exportador y el grado de incentivo que el Gobierno chino adjudique a determinados tipos de productos – Por ejemplo, debido al creciente superávit en la balanza comercial china y en aras de fomentar el consumo interno, el MOFCOM ha disminuido el arancel de los productos mencionados, otorgando un trato preferente a la importación de productos de alta tecnología y materias primas
Aranceles aduaneros • Desde 1992, el arancel chino se basa en el Sistema Armonizado. Tras el ingreso en la OMC, los aranceles NMF no pueden ser incrementados por encima del nivel ya consolidado y fijado para cada uno de los productos. China ha reducido considerablemente sus aranceles. Su arancel medio NMF pasó de casi el 60% a principios de los 80 al 15,6% en 2001 y al 9,5% en 2009, año en que los aranceles apenas representaron un 2,5% del total de ingresos fiscales, apenas tres puntos más que el arancel medio europeo. Es importante señalar que esta reducción se ha logrado en apenas 20 años, la mitad del tiempo que llevó a la UE hacer un recorrido equivalente – NMF: Todos los acuerdos comerciales comienzan por establecer cuáles son los fundamentos normativos que garantizan las concesiones otorgadas. Los más importantes son el Trato Nacional y la Nación Más Favorecida (NMF). La comprensión de estos principios permite, a su vez, entender cómo operan las preferencias arancelarias de cada acuerdo. Para conocer el tratamiento de nuestro bien exportable es indispensable saber el código arancelario que le corresponde
Impuestos en China
Sistema Tributario de China
Fuente: SAT, 2011
Fuente: National Bureau of Statistics of China, 2011
Principales de ingresos del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Central y Local por tipo de impuesto; año 2009 (100 million yuan) National
Item
National Government Revenue Total Tax Revenue Domestic Value Added Tax Domestic Consumption Tax VAT and Consumption Tax from Imports VAT and Consumption Tax Rebate for Exports Business Tax Corporate Income Tax Individual Income Tax Resource Tax City Maintenance and Construction Tax House Property Tax Stamp Tax Stamp Tax on Security Exchange Urban Land Use Tax Land Appreciation Tax Tax on Vehicles and Boat Operation Tax on Ship Tonnage Vehicle Purchase Tax Tariffs Farm Land Occupation Tax Deed Tax Tobacco Leaf Tax Other Tax Revenue Total Non-tax Revenue
Government
Central
Local
Revenue
Government
Governments
68.518,3 59.521,6 18.481,2 4.761,2 7.729,8 -6.486,6 9.014,0 11.536,8 3.949,4 338,2 1.544,1 803,7 897,5 510,4 921,0 719,6 186,5 23,8 1.163,9 1.483,8 633,1 1.735,1 80,8 4,8 8.996,7
35.915,7 33.364,2 13.916,0 4.761,2 7.729,8 -6.486,6 167,1 7.619,1 2.366,8 124,2 495,0 495,0
32.602,6 26.157,4 4.565,3
8.846,9 3.917,8 1.582,5 338,2 1.419,9 803,7 402,5 15,3 921,0 719,6 186,5
23,8 1.163,9 1.483,8
0,0 2.551,6
633,1 1.735,1 80,8 4,8 6.445,2
Impuesto de sociedades • Como consecuencia de la entrada de China en la OMC y su necesidad de cumplir con el principio de no discriminación, la nueva ley fiscal, aprobada durante la 5ª Sesión del Congreso Nacional el 16 de Marzo de 2007, entró en vigencia el 1° de enero de 2008 establece una alícuota general del 25% y una alícuota especial del 20% para empresas de reducido beneficio. Esta tasa impositiva se establece sin diferenciación tanto a empresas domésticas como a extranjeras. • Las empresas de IED que estuviesen disfrutando de alícuotas del 15% o 24% cuentan con un período de cinco años de transición en el que su tipo impositivo se irá aumentando gradualmente hasta alcanzar el 25%. – Las empresas que se encuentren todavía en sus “vacaciones fiscales” podrán disfrutarlas hasta que se extingan – Además, los incentivos fiscales individuales ofrecidos a empresas extranjeras en zonas especiales van gradualmente desapareciendo y se transforman en incentivos según la naturaleza de la actividad.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Fuente: The Economist Intelligence Unit (EIU), PWC
IVA en las exportaciones • No hay un 100% de reembolso del IVA de exportación: la parte no compensable, “Facturación de Exportación x (Tasa del IVA – Tasa de devolución)”, es absorbida por las empresas en concepto de costo de la venta. • Las empresas reciben por separado las devoluciones del IVA de exportación y de venta local, por lo tanto deberían que hacer dos trámites paralelamente. • Las autoridades fiscales chinas no devuelven inmediatamente todo el monto negativo del cálculo fiscal de una empresa, la parte no reembolsada se acredita para los periodos siguientes. • Así, en China, no se reembolsa automáticamente el 100% del IVA soportado por las empresas, sino que se practica una reducción porcentual (“Refund Rate”) del impuesto. – En esta dirección puede comprobarse el porcentaje de reducción de cada producto: http://www.csj.sh.gov.cn/ysxy/TuiShuiCodeSearch.jsp
Impuesto de Negocios
Fuente: The Economist Intelligence Unit (EIU), PWC
El Impuesto de Negocios se aplica sobre los ingresos generados por la prestación de servicios no gravados por el IVA, las transferencias de activos intangibles y las ventas de inmuebles y derechos reales de uso.
Impuesto de recurso Productos gravados
Montos del Impuesto por Unidad
1. Petróleo crudo
8-30 yuanes por tonelada
2. Gas natural
2-15 yuanes por 1000 metros cúbicos
3. Carbón
0,3-5 yuanes por tonelada
4. Otros minerales no metalíferos
0,5-20 yuanes por tonelada o por metro cúbico
5. Minerales ferrosos
2-30 yuanes por tonelada
6. Minerales no ferrosos
0,4-30 yuanes por tonelada
7. Sal: 1) sal sólida; 2) sal líquida
10-60 yuanes por tonelada; 2-10 yuanes por tonelada
Entre los contribuyentes del Impuesto de Recurso se incluyen todas las entidades e individuos dedicados a la explotación de recursos minerales, hidrocarburos o de producción de sal, establecidas en el Reglamento de Impuesto de Recurso dentro del territorio de la
Sistema Tributario en Argentina • Argentina es un país federal o fiscalmente descentralizado en su organización entre los distintos niveles de gobierno. • El régimen rentístico de la República Argentina ha sido reglado por la Constitución Nacional, que establece la asignación de fuentes de imposición a los distintos niveles de gobierno: – Nacional, Provincial y Municipal.
Sistema Tributario en Argentina • Está estructurado, principalmente, sobre la imposición a la renta, el patrimonio y los consumos, tales como: – Impuesto sobre la renta: Impuesto a las Ganancias; – Impuestos sobre el Patrimonio: Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, Impuesto sobre los Bienes Personales; – Impuestos sobre los consumos: IVA e Impuestos Internos, entre otros.
Principales impuestos en Argentina, Gobierno Central Impuestos sobre los Ingresos, Beneficios y Ganancias de Capital
Impuesto a las Ganancias. Gravamen de emergencia sobre Premios de Determinados Juegos de Sorteos y Concursos Deportivos Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
Aportes y Contribuciones de la Seguridad Social
Régimen para los trabajadores en relación de dependencia. Régimen de trabajadores autónomos. Régimen para servicio doméstico.
Impuestos sobre la Propiedad
Impuesto sobre los Bienes Personales. Contribución especial sobre el Capital de las Cooperativas. Impuestos a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias.
Impuestos Internos sobre Bienes y Servicios
Impuesto al Valor Agregado. Impuestos Internos (sobre bienes y servicios). Impuesto sobre los Combustibles. Impuestos a la Energía Eléctrica. Fondo Nacional de Energía Eléctrica. Fondo Empresa Servicios Públicos S.E. Provincia de Santa Cruz Impuesto Adicional de Emergencia sobre Cigarrillos. Fondo Especial del Tabaco. Impuesto a las Entradas de Espectáculos Cinematográficos. Impuesto a los Videogramas Grabados. Impuesto a los Servicios de Radiodifusión. Impuesto sobre el Gas Oil y Gas Licuado para Uso Automotor. Impuesto a la Transferencia o Importación de Naftas y Gas Natural destinado a GNC: Recargo al Gas Natural y el Gas Licuado de Petróleo.
Impuestos sobre el Comercio y las Transacciones Internacionales
Derechos de Importación. Derechos de Exportación (Retenciones a las Exportaciones). Tasa de Estadística. Impuesto a los Pasajes Aéreos al Exterior.
Otros
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
Argentina • A los impuestos recaudados a nivel nacional por el Gobierno Central se aplica un sistema de “Coparticipación de impuestos nacionales” a las provincias, • A su vez en cada provincia rigen mecanismos de coparticipación de impuestos provinciales a los municipios. • Es así que debido a las normas constitucionales y limitaciones del régimen de coparticipación, las provincias sólo aplican los siguientes impuestos: – – – –
Impuesto sobre Ingresos Brutos; Impuesto Inmobiliario; Impuesto Automotor; Impuesto de sellos.
Argentina: estructura de la recaudación de impuestos, 2010 (en %)
Fuente: AFIP
Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la renta) • Grava la obtención de “ganancias” por personas de existencia visible o ideal y sucesiones indivisas. • Las personas de existencia visible o ideal (1) residentes en el país tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior (criterio de renta mundial). – Pueden computar como pago a cuenta del impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos sobre sus actividades en el extranjero (tax credit).
• Las personas de existencia visible o ideal no residentes en el país tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, mediante un régimen de retención con carácter de pago único y definitivo • (1) Sociedades, por ejemplo: Sociedades anónimas (S.A.), sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L.), sociedades en comandita simple y por acciones; sociedades colectivas, etc.
Impuesto a la renta • Para las personas físicas el impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto (Ganancia Neta menos Deducciones personales) una tasa progresiva según escala de siete tramos de ganancia, siendo sus tasas mínima y máxima del 9 % y el 35 %, respectivamente, en este último caso, sobre el importe que exceda los $ 120.000. • En el caso de sociedades y empresas, el impuesto se determina aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto, al alícuota del 35%. – Las sucursales y demás establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero, liquidan el impuesto como residentes en el país y deben efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y demás establecimientos estables o filiales. Las transacciones con personas o entidades vinculadas del exterior son consideradas, a todos los efectos, como celebradas entre entes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales de mercado entre entes independientes.
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Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta • Grava en general los activos afectados a la actividad empresaria. Es un gravamen proporcional, ya que se aplica una alícuota fija, superado el mínimo no imponible, sobre el total del activo. • Es de recaudación periódica con hecho imponible instantáneo, que se configura, al cierre del ejercicio anual.
Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta • La tasa es proporcional del 1%. • Los Impuestos a las Ganancias y sobre los Créditos y Débitos pueden tomarse como pagos a cuenta de este impuesto. • Cuando los contribuyentes de este impuesto sean titulares de bienes gravados situados con carácter permanente en el exterior, por los cuales se hubieran pagado tributos similares, – podrán computar como pago a cuenta los importes abonados hasta el incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los citados bienes en el exterior (tax credit).
Impuesto sobre los Bienes Personales • Se trata de un impuesto típicamente directo; y de carácter personal, en virtud de que su instrumentación toma en cuenta consideraciones relativas al contribuyente Es un impuesto global sobre bienes de personas físicas y sucesiones indivisas. Se calcula sobre el patrimonio bruto –sin deducirle las deudas– sobre la posesión de bienes personales al 31 de diciembre de cada año.
Impuesto sobre los Bienes Personales • Las personas físicas domiciliadas en el país, por los bienes situados en el país y en el exterior, deberán ingresar el gravamen que surgirá de la aplicación sobre el valor total de los bienes gravados por el impuesto, excluidas las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad regidas por la Ley Nº 19.550 de Sociedades Comerciales, de la alícuota que para cada caso, progresiva según el valor de los bienes gravados que va del 0,50% al 1,25%.
Impuesto al Valor Agregado • El impuesto grava el consumo como resultado de un mecanismo de imposición que actúa en todas las etapas de producción y distribución de bienes y servicios. Dentro de los hechos gravados, prevalece la tasa general de 21%; las excepciones están constituidas por los casos gravados con tasas del 27%, y de 10,50%. El 27% corresponde esencialmente a la facturación de servicios públicos prestados a empresas que son responsables del impuesto (no así las prestaciones domiciliarias a no responsables del impuesto, que pagan la tasa general). Finalmente, la tasa de 10,50% se aplica a la venta de vivienda nueva y a una lista muy limitada de bienes y servicios.
Impuesto al Valor Agregado • Son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen locaciones o prestaciones gravadas, realicen importaciones definitivas de cosas muebles y resulten prestatarios de las prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país. Los exportadores pueden recuperar el impuesto (IVA) que se les hubiera facturado por bienes, servicios y locaciones destinados efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa de la consecución de las mismas
Impuestos Internos •
Es un impuesto de una etapa única, dado que grava la primera etapa de incorporación del bien al ciclo de comercialización, o sea, el momento en que se lo libera para el consumo en el mercado interno, ya sea a nivel industrial para los productos nacionales o la salida de aduana para los productos importados. Es monofásico al nivel de fabricante final e importador. En algunos casos, incide en más de una fase anterior a la primera entrega en condiciones habituales de consumo, otorgándose un pago a cuenta por el gravamen tributado en la fase anterior. Grava tabacos (20%-60%); bebidas alcohólicas (20%) ; cervezas (8%); bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados (4%-8%); automotores y motores gasoleros (4%-8%); seguros (2,5%); objetos suntuarios (20%); telefonía celular y satelital (4%); vehículos automóviles y motores, embarcaciones y aeronaves de recreo o deportes (4%-8%); productos electrónicos (17%). En el caso de importaciones, antes de efectuar el despacho a plaza, los responsables deben ingresar el importe que surja de aplicar la alícuota correspondiente sobre el 130% del importe que resulte de agregar al valor considerado para la aplicación de los derechos de importación, todos los tributos aplicados a/o con motivo de la importación, incluido el impuesto interno y excluido el IVA.
Impuesto a los Ingresos Brutos (provincial) • Es un impuesto de gran importancia dentro de la recaudación subnacional (alrededor del 50% de los recursos tributarios), que actualmente aplican las veinticuatro provincias argentinas. Es plurifásico, por cuanto recae en todas las etapas de producción y distribución de bienes y servicios. Pertenece al tipo de tributos en cascada, en tanto grava el ingreso bruto sin deducción del impuesto ya pagado y acumulado sobre las compras.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, alícuotas Rubros (Actividades)
Alícuota
Alícuotas especiales
General 1. Agricultura, caza, silvicultura y pesca 2. Explotación de minas y canteras 3. Industria manufacturera 4. Electricidad, gas y agua 5. Construcción 6.Comercio al POR MAYOR 7. Comercio Minorista 8. Expendio de comidas y bebidas 9. Transporte y almacenamiento 10. Comunicaciones 11.Establecimientos y Servicios Financieros 12. Seguros 13. Operaciones sobre Inmuebles 14. Servicios Técnicos y Profesionales 15. Alquileres de cosas muebles 16. Servicios sociales, comunales y personales
0,90% 0,90% 1,5% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 4%
3% 2% 3%, 3.5%; 1%; 6% 1% No 1%; 1.5%; 2%; 5% 1%; 2%; 2.5%; 3.5%; 7% 1.5%; 5% 1.5%; 1.75%; 4% No No
3% 3% 3% 3% 3%
5% No 2%; 3.5% 1% 0.10%; 5%; 6%; 8%; 10%; 15%; 20%
Argentina: Administración Tributaria a nivel nacional • La Administración Tributaria está constituida por el conjunto de órganos y entidades de derecho público que desarrollan las funciones de aplicación de los tributos, de imposición de sanciones tributarias y de revisión, en vía administrativa, de actos en materia tributaria. • La Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.) es el ente encargado de ejecutar las políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los recursos de la seguridad social. – Este organismo creado en el año 1997 por el Decreto Nº 618/1997 está integrado por la Dirección General de Aduanas (DGA), la Dirección General Impositiva (DGI) y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social (DGRSS)
Argentina: Administración Tributaria a nivel provincial • A nivel de gobierno provincial, la Dirección General de Rentas (D.G.R.) tiene las atribuciones de formar y actualizar los registros y padrones correspondientes a los distintos impuestos, tasas y contribuciones. – Como así también determinar, verificar, recaudar, fiscalizar y registrar todos los recursos de origen provincial, creados o a crearse, sus respectivos intereses, actualizaciones y sanciones. – Dictar normas generales con el objeto de aplicar e interpretar el Código Fiscal, leyes u otras normas tributarias, expedirse en consultas requeridas en casos individuales y fijar procedimientos administrativos internos
Ranking de países Asia Pacífico según su índice de percepción de corrupción según sectores e instituciones (Año 2010)
Fuente: Transparencia Internacional
Índice Percepción Corrupción, 2010 (TI)
Según el Índice de Corrupción elaborado por Transparencia Internacional según el informe del último año, sobre 178 países relevados, Argentina ocupa el lugar 105, asignándole 2,9 puntos sobre el óptimo 10
Acuerdo entre Argentina y China para garantizar la seguridad fiscal a los negocios transparentes • En marzo de 2011, Argentina y la República Popular China firmaron en Beijing un acuerdo de intercambio de información tributaria, que permitirá cruzar información impositiva entre ambas naciones. – El documento lo suscribieron en Beijing, el titular de la AFIP, Dr. Ricardo Echegaray y el Comisionado de la Administración Estatal de Impuestos de China, Xiao Jie.
• En dicho acuerdo de intercambio de información tributaria, ambos países se comprometen a prestarse asistencia mutua que permitirá cruzar información impositiva de ambas naciones, con el propósito de detectar las inconsistencias de los flujos comerciales entre China y Argentina.
Conclusiones • Después de la reforma del sistema tributario en 1994 y su mejoramiento en los años subsiguientes, China ha edificado en lo preliminar un sistema tributario adecuado a la economía de mercado socialista, el cual ha estado desempeñando un importante papel en el aseguramiento de los ingresos fiscales, en la ampliación de la apertura al exterior y en el fomento del desarrollo continuo, rápido y sano de la economía nacional.
Conclusiones • En el año 2009, la recaudación de los ingresos provenientes de los impuestos sobre sociedades representaba el 23% de los ingresos tributarios; los impuestos sobre personas el 8%; el IVA doméstico el 38%; los impuestos sobre los negocios el 18%; los impuestos sobre los consumos doméstico el 10% y las tarifas el 3% del total de ingreso tributarios.
Conclusiones • Por otra parte, los esfuerzos del Gobierno chino para adaptar su economía a las recomendaciones de la Organización Mundial de Comercio (OMC) han llevado a un conjunto de reformas en el ámbito fiscal que afectan al inversor extranjero. • Al igual que otros países asiáticos, China se ha servido de este sistema privilegiado para la inversión extranjera (IED), pero está obligada a abandonarlo por ser incompatible con las exigencias de la OMC. • En efecto, hasta el año 2006, los beneficios de las empresas extranjeras establecidas en China se gravaban con una alícuota impositiva del 33%; pero a partir de 2008 entró en vigencia una tasa impositiva única para empresas chinas y extranjeras, del 25%.
Conclusiones • En este sentido, por tanto, las empresas que invierten en China, además del Impuesto de Sociedades, están sujetas al Impuesto de Negocios, Impuesto al Consumo, Impuesto sobre el Valor Agregado/Añadido, impuestos derivados de los títulos patrimoniales y una serie de impuestos locales.
Conclusiones • El sistema tributario argentino está estructurado, principalmente, sobre la imposición a la renta, el patrimonio y los consumos, tales como: (i) impuesto sobre la renta: Impuesto a las Ganancias; (ii) impuestos sobre el patrimonio: Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, Impuesto sobre los Bienes Personales; (ii) impuestos sobre los consumos: Impuesto al Valor Agregado e Impuestos Internos, en Ingresos Brutos, a nivel provincial. En Argentina para el año 2010, el mayor porcentaje de la recaudación es de impuestos indirectos (30%), frente a un 16% de impuestos a la renta y ganancias de capital, un 21% de aportes y contribuciones de la seguridad social, un 14% de impuestos provinciales; un 12% al comercio
Conclusiones • Respecto del entorno de negocios y los índices de transparencia China ocupa la posición n° 38 en el Índice de Opacidad de un total de 48 países en 2009, que mide la medida en que los países cuentan con prácticas claras, precisas, discernibles y ampliamente aceptadas para gobernar la relación entre sus administraciones y las empresas. • De acuerdo con el Índice de Corrupción, China en 2008 tenía una percepción de 3,8 sobre 10. Ambos índices son citados en el Informe del Mecanismo de Revisión de Política Comercial de China del Secretariado de la OMC en 2010. – Aunque se han hecho avances significativos en materia de difusión de las leyes, consulta previa, etc., aún no existe un diario oficial único donde se publiquen todas las normas, regulaciones, circulares y estándares que afecten al comercio de bienes y servicios. Tampoco existe una aplicación geográficamente homogénea de las normas entre provincias o diferentes puntos de despacho aduanero.
• Asimismo, en el Informe de Transparencia Internacional 2010 China se encuentra en el puesto n° 78, y Argentina el lugar sobre 178 países relevados
